Податкове резидентство: коли ви платите податки в Україні

Чому це питання важливе

Податкове резидентство відповідає на одне питання: в якій країні ви декларуєте весь свій дохід. Якщо ви резидент України, Україна вважає, що має право оподатковувати і вашу зарплату в Польщі, і дохід від здачі квартири в Києві, і проценти за депозитом у Німеччині.

Громадянство, прописка чи статус в іншій країні самі по собі не відповідають на це питання. Відповідь дає підпункт 14.1.213 Податкового кодексу.

Критерії: перевіряйте по черзі

Критерії застосовуються послідовно. Наступний розглядають лише тоді, коли попередній не дає однозначної відповіді.

1. Місце проживання (житло). Якщо житло є лише в Україні — ви резидент. Якщо житло є і в Україні, і за кордоном — переходимо до наступного критерію.
2. Центр життєвих інтересів. Де ваші найтісніші особисті й економічні зв’язки: сім’я, основна робота, бізнес, майно. Якщо чоловік чи дружина з дітьми живуть в Україні, центр інтересів часто вважають українським.
3. 183 дні. Якщо центр інтересів визначити не вдається, дивляться, чи перебували ви в Україні щонайменше 183 дні протягом податкового (календарного) року.
4. Громадянство. Якщо і цього недостатньо — громадянин України вважається резидентом.

На практиці більшість українців, які виїхали після 2022 року і зберегли житло та родину в Україні, формально залишаються резидентами України, навіть якщо живуть за кордоном більшу частину року.

Три типові ситуації

Олена, Варшава. Виїхала у 2022 році з дитиною, має тимчасовий захист і роботу за трудовим договором у Польщі. Чоловік і квартира — у Києві. Житло є в обох країнах, центр життєвих інтересів (чоловік, власна квартира) — найімовірніше, в Україні. Для України Олена, швидше за все, резидент, а Польща теж може вважати її своїм резидентом через роботу і перебування понад 183 дні. Конфлікт розв’язує договір між Україною і Польщею — тут потрібна консультація.

Андрій, Мюнхен. Переїхав з родиною, продав квартиру в Україні, орендує житло в Німеччині, зареєстрував адресу і працює там. Житла в Україні немає, сім’я і робота — у Німеччині. Він має сильні аргументи, щоб вважатися нерезидентом України, але їх треба підтвердити довідкою про резидентство Німеччини.

Ірина, Прага. Працює віддалено на українського роботодавця, в Україні буває кілька тижнів на рік, квартира в Україні здана в оренду. Ситуація змішана: дохід з українських джерел (зарплата від українського роботодавця, оренда) оподатковується в Україні в будь-якому разі, а питання резидентства залежить від того, де вона живе постійно.

Імена умовні, а висновки — орієнтир, а не рішення для вашого випадку.

Що робити, якщо ви резидент України

• Декларуйте закордонні доходи. Річна декларація про майновий стан і доходи подається до 1 травня наступного року, податок сплачується до 1 серпня. Тобто за доходи 2026 року — декларація до 1 травня 2027-го, оплата до 1 серпня 2027-го.
• Ставки. Іноземний дохід фізособи оподатковується ПДФО 18% і військовим збором 5%. Військовий збір — суто український податок, тому сплачений за кордоном податок його не зменшує.
• Зарахуйте податок, сплачений за кордоном. Якщо з країною є договір про уникнення подвійного оподаткування, податок, сплачений там, можна зарахувати в Україні. Для цього потрібна довідка компетентного органу країни, де отримано дохід, із сумою сплаченого податку та базою оподаткування (п. 13.5 ПКУ). Довідку перекладають українською з нотаріальним засвідченням і, для більшості країн, апостилюють (для Польщі апостиль формально не потрібен — детальніше у статті про подвійне оподаткування). Зарахувати можна не більше, ніж становив би податок на цей дохід в Україні.

Що робити, якщо ви вважаєте себе нерезидентом

Факт виїзду не змінює статус автоматично — його треба вміти підтвердити.

• Отримайте довідку про податкове резидентство країни, де живете (у Польщі — certyfikat rezydencji, у Німеччині — Ansässigkeitsbescheinigung, у Чехії — potvrzení o daňovém domicilu).
• Зберігайте документи, що показують центр інтересів за кордоном: договір оренди чи власності, трудовий договір, місцеві податкові декларації, навчання дітей.
• Пам’ятайте: в Україні у вас можуть залишатися доходи з українських джерел (наприклад, оренда квартири) — їх оподатковують в Україні незалежно від резидентства.

Якщо ви в Польщі / Німеччині / Чехії

Україна має чинні договори про уникнення подвійного оподаткування з Польщею, Чехією та Італією; з Іспанією діє конвенція, укладена ще СРСР. З Німеччиною діє угода 1995 року, а 19 травня 2026 року підписано нову — вона замінить стару після ратифікації. Тексти договорів — на сайті Мінфіну. Загальна логіка однакова: якщо обидві країни вважають вас резидентом, договір розв’язує конфлікт за схожими критеріями — постійне житло, центр життєвих інтересів, звичайне місце проживання, громадянство.

• Польща. Податкове резидентство в Польщі виникає за наявності центру інтересів або перебування понад 183 дні на рік. Працюючи за договором у Польщі, ви, найімовірніше, уже резидент Польщі за її правилами.
• Німеччина. Резидентом вважається особа з місцем проживання (Wohnsitz) або звичайним перебуванням у Німеччині — реєстрація адреси (Anmeldung) уже важливий аргумент.
• Чехія. Критерії схожі: постійне житло або перебування понад 183 дні.

Конкретний розрахунок для вашої ситуації варто зробити з бухгалтером, який знає обидві системи.

Законодавство може змінитися

Правила оподаткування іноземних доходів періодично переглядають, а з Німеччиною найближчим часом почне діяти нова угода. Ми стежимо за змінами й оновлюємо статтю — дата оновлення вказана на початку.

Досвід: що кажуть ті, хто через це пройшов

Ми зібрали повторювані поради з публічних обговорень і відгуків. Це досвід інших людей, а не гарантія — правила й ситуації змінюються.

• Найбільше дивує резидентство «за замовчуванням». В обговореннях українців за кордоном часто звучить переконання, що після 183 днів за кордоном людина автоматично перестає бути резидентом України. Як видно з критеріїв вище, це не так: дні — лише третій критерій.
• Реєстрація адреси — поворотний момент. Учасники форумів про Німеччину радять зважати: реєстрація місця проживання (Anmeldung) — сильний аргумент на користь німецького резидентства.
• Тимчасовий захист не скасовує податкових питань. Частина людей вважала, що статус захисту в ЄС «заморожує» податкове резидентство. Податкові органи країн ЄС оцінюють ситуацію за власними правилами, тож перевіряйте свою країну окремо.