Подвійне оподаткування: Польща, Німеччина, Чехія

Ця стаття — для тих, хто залишається податковим резидентом України і отримує дохід за кордоном. Як визначити свій статус — у статті про податкове резидентство. Якщо ви нерезидент, іноземний дохід в Україні не декларується.

Як працює зарахування

Подвійне оподаткування виникає, коли і країна, де ви працюєте, і Україна вважають, що мають право оподаткувати той самий дохід. Договори про уникнення подвійного оподаткування вирішують це так: податок сплачується там, де отримано дохід, а країна резидентства зараховує його у свій податок.

Для резидента України це означає:

1. Ви декларуєте іноземний дохід в Україні в річній декларації.
2. Розраховуєте український ПДФО 18% і військовий збір 5%.
3. Зменшуєте ПДФО на суму податку, сплаченого за кордоном, — але не більше, ніж сам український ПДФО з цього доходу.
4. Військовий збір сплачуєте повністю.

Приклад розрахунку

Цифри умовні — лише щоб показати логіку.

Якби за кордоном сплатили, наприклад, 120 000 грн (більше за український ПДФО), ПДФО до сплати був би 0 грн, але військовий збір — так само 30 000 грн. Дохід перераховують у гривні за курсом НБУ на дату отримання.

Довідка про сплату податку: вимоги

Без правильно оформленої довідки податкова не має підстав зменшувати ваш податок. Вимоги — у п. 13.5 Податкового кодексу:

• Хто видає: компетентний державний орган країни, де отримано дохід, — податкова служба. Документи роботодавця не підходять.
• Що містить: суму сплаченого податку і базу (або об’єкт) оподаткування.
• Легалізація: апостиль (Німеччина, Чехія, Італія, Іспанія — учасники Гаазької конвенції) або консульська легалізація, якщо міжнародний договір не передбачає інше. Для Польщі договір про правову допомогу 1993 року звільняє офіційні документи від додаткового засвідчення — але чи прийме ваша ДПС довідку без апостиля, краще уточнити заздалегідь.
• Переклад: українською, з нотаріальним засвідченням перекладу.
• Форма: на практиці подають оригінал або нотаріально засвідчену копію.

Як отримати апостиль — у статті про апостиль.

Покроково

1. На початку року замовте в податковій країни перебування довідку про дохід і сплачений податок за минулий рік.
2. Поставте апостиль на довідку в цій же країні (для Польщі — за потреби, див. вище).
3. Зробіть переклад українською і засвідчте його в нотаріуса.
4. Заповніть декларацію про майновий стан і доходи в Електронному кабінеті платника податків. Іноземний дохід і суму до зарахування вказують в окремих рядках і додатку.
5. Подайте декларацію до 1 травня і додайте скан довідки.
6. Сплатіть податок до 1 серпня.

Якщо ви в Польщі

• Договір з Польщею чинний з 1994 року.
• Довідку про дохід і сплачений податок видає ваша податкова (Urząd Skarbowy). Апостиль за договором 1993 року формально не потрібен; якщо ДПС його попросить — у Польщі його ставить МЗС.
• Річна польська декларація подається до 30 квітня, тому довідку за минулий рік зазвичай можна отримати лише після цього — плануйте строки заздалегідь.

Якщо ви в Німеччині

• Діє угода 1995 року. 19 травня 2026 року підписано нову угоду — вона замінить стару після ратифікації в обох країнах. Для доходів 2026 року, найімовірніше, застосовуватиметься чинна угода — уточнюйте в бухгалтера.
• Підтвердженням сплати зазвичай слугують документи вашої податкової (Finanzamt), зокрема податкове повідомлення за рік.

Якщо ви в Чехії

• Договір з Чехією чинний, його текст з урахуванням Багатосторонньої конвенції (MLI) опубліковано на сайті Мінфіну.
• Довідку видає місцевий фінансовий орган (finanční úřad).

Коли варто звернутися до бухгалтера

• Ви одночасно резидент двох країн за їхніми внутрішніми правилами.
• Дохід отримано в кількох країнах.
• У вас є ФОП в Україні і робота за кордоном.
• Довідка іноземної податкової не містить бази оподаткування або видана в нестандартній формі.

У цих випадках помилка в декларації коштує дорожче за консультацію.

Досвід: що кажуть ті, хто через це пройшов

Ми зібрали повторювані поради з публічних обговорень і відгуків. Це досвід інших людей, а не гарантія — правила й ситуації змінюються.

• Навіть консультанти не завжди знають відповідь. В обговоренні на форумі DOU українці, які працювали в Польщі, писали, що консалтингові компанії не могли чітко пояснити, яку декларацію подавати і як підтвердити сплату податку в Україні. Шукайте консультанта, який уже працював саме з парою «Україна — ваша країна».
• «Клієнти не польські — значить, податків у Польщі немає» — поширена помилка. Якщо ви стали податковим резидентом Польщі, там оподатковується весь ваш дохід, незалежно від того, звідки клієнти.
• Довідку про резидентство України можна отримати електронно. Учасники обговорень розповідають, що ДПС надсилає довідку про податкове резидентство України на електронну пошту, вказану в Електронному кабінеті, — це зручно, якщо її просить іноземний податковий агент.
• Починайте збирати документи в січні. Іноземна довідка, переклад і за потреби апостиль займають тижні — до 1 травня часу менше, ніж здається.